2019解放軍文職招聘考試公共基礎(chǔ)知識題庫5912-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2019-04-15 16:04:224.對于法與經(jīng)濟的關(guān)系，下列描述不正確的是：A.經(jīng)濟基礎(chǔ)決定法的性質(zhì)B.法反作用于經(jīng)濟基礎(chǔ)C.法決定經(jīng)濟基礎(chǔ)的水平D.生產(chǎn)力的發(fā)展水平影響法的發(fā)展水平5.中國共產(chǎn)黨區(qū)別其他政黨的三大優(yōu)良作風(fēng)不包括：A.理論聯(lián)系實際B.密切聯(lián)系群眾C.民主集中制D.批評與自我批評6.提出 政權(quán)是由槍桿子中取得的 這一重要論斷的是：A.朱德B.毛澤東C.周恩來D.劉少奇
解放軍文職招聘考試負債的計稅基礎(chǔ)-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-13 20:22:46負債的計稅基礎(chǔ)負債的計稅基礎(chǔ)，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。（一）預(yù)計負債按照《企業(yè)會計準則第13號 或有事項》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將預(yù)計提供售后服務(wù)發(fā)生的支出在銷售當期確認為費用，同時確認預(yù)計負債。如果稅法規(guī)定，與銷售產(chǎn)品有關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時稅前扣除，由于該類事項產(chǎn)生的預(yù)計負債在期末的計稅基礎(chǔ)為其賬面價值與未來期間可稅前扣除的金額之間的差額，因有關(guān)的支出實際發(fā)生時可全部稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)為0。分析：該項預(yù)計負債在甲公司20 8年12月31日的賬面價值為6 000 000元該項預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額=6 000 000-6 000 000=0（元）因其他事項確認的預(yù)計負債，應(yīng)按照稅法規(guī)定的計稅原則確定其計稅基礎(chǔ)。某些情況下某些事項確認的預(yù)計負債，如果稅法規(guī)定無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除，即未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為0，則其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同。（二）預(yù)收賬款企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項時，因不符合收入確認條件，會計上將其確認為負債。稅法中對于收入的確認原則一般與會計規(guī)定相同，即會計上未確認收入時，計稅時一般亦不計入應(yīng)納稅所得額，該部分經(jīng)濟利益在未來期間計稅時可予稅前扣除的金額為0，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值。如果不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的收入確認條件，但按稅法規(guī)定應(yīng)計入當期應(yīng)納稅所得額時，有關(guān)預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為0。（1）若收到預(yù)收的款項時不計入應(yīng)納稅所得額2012年12月31日預(yù)收賬款的賬面價值為200萬元。2012年12月31日預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)=賬面價值200-可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額0=200（萬元）。（2）若預(yù)收的款項計入當期應(yīng)納稅所得額2012年12月31日預(yù)收賬款的賬面價值為200萬元，因按稅法規(guī)定預(yù)收的款項已計入當期應(yīng)納稅所得額，所以在以后年度減少預(yù)收賬款確認收入時，由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)將其扣除。2012年12月31日預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)=賬面價值200-可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額200=0。（三）應(yīng)付職工薪酬企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)給予的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出均應(yīng)作為企業(yè)的成本、費用，在未支付之前確認為負債。稅法規(guī)定，企業(yè)支付給職工的合理的工資薪金性質(zhì)的支出可稅前列支。一般情況下，對于應(yīng)付職工薪酬，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0之間的差額，即賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。（四）其他負債企業(yè)的其他負債項目，如企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等，在尚未支付之前按照會計準則規(guī)定確認為費用，同時作為負債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不得稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去未來期間計稅時可予稅前扣除的金額0之間的差額，即計稅基礎(chǔ)等于賬面價值。分析： 因應(yīng)繳滯納金形成的其他應(yīng)付款賬面價值為1 000 000元，因稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)=1 000 000-0=1 000 000（元)。對于罰款和滯納金支出，會計與稅收規(guī)定存在差異，但該差異僅影響發(fā)生當期，對未來期間計稅不產(chǎn)生影響，因而不產(chǎn)生暫時性差異。A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金B(yǎng).因購入存貨形成的應(yīng)付賬款C.因確認保修費用形成的預(yù)計負債D.為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金四、特殊交易或事項中產(chǎn)生資產(chǎn)、負債計稅基礎(chǔ)的確定除企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中取得的資產(chǎn)和負債以外，對于某些特殊交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債，其計稅基礎(chǔ)的確定應(yīng)遵從稅法規(guī)定，如企業(yè)合并過程中取得資產(chǎn)、負債計稅基礎(chǔ)的確定。
