解放軍文職招聘考試利潤表的內容及結構-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-10-0723:34:43一、利潤表的內容及結構（一）利潤表的內容利潤表，是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的會計報表。（二）利潤表的結構二、利潤表的填列方法（一）本期金額欄反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表的項目名稱和內容與本年度利潤表不相一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調整，填入報表的上期金額欄。（二）報表中各項目主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。應說明的是，利潤表中其他綜合收益項目，反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。綜合收益總額項目，反映企業(yè)凈利潤與其他綜合收益的合計金額。（1）因出租房屋取得租金收入120萬元；（2）因處置固定資產產生凈收益30萬元；（3）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元；（4）因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元；（5）管理用機器設備發(fā)生日常維護支出40萬元；（6）辦公樓所在地塊的土地使用權攤銷300萬元；（7）持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元；（8）因存貨市價上升轉回上年計提的存貨跌價準備100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。（2009年新制度考題）（1）甲公司208年度因上述交易或事項而確認的管理費用金額是()萬元。A．240B.250C．340D．350（2）上述交易或事項對甲公司208年度營業(yè)利潤的影響是()萬元。A．-10B.-40C．-70D．201.掌握資產負債表的填列；2.掌握利潤表的填列。
解放軍文職招聘考試資產負債表日后-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-2718:37:08一、定義資產負債表日后事項指資產負債表日至財務報告批準報出日（董事會或類似機構批準財務報告報出的日期）之間發(fā)生的有利或不利事項。分為調整事項和非調整事項。報告年度：上年度本年：報告年度下一年?！鴧^(qū)分：調整事項起點在報告年度，非調整事項起點在本年。二、資產負債表日后調整事項（一）調整事項的內容1.資產負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在資產負債表日已經存在現(xiàn)時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債。2.資產負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產在資產負債表日發(fā)生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額。3.資產負債表日后進一步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入。發(fā)生資產負債表所屬期間或以前期間所售商品的退回應作為調整事項。4.資產負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。（二）賬務處理1.根據(jù)新情況，把不合適的沖掉，做現(xiàn)在的。涉及資產負債表項目,直接調整；涉及利潤表項目,通過以前年度損益調整；涉及利潤分配的，直接在利潤分配未分配利潤項目核算2.調稅；3.將以前年度損益調整項目余額轉入利潤分配未分配利潤項目；4.調整盈余公積。甲公司對上述調整事項作如下賬務處理：[答疑編號2721390301]『正確答案』（1）調整銷售收入借：以前年度損益調整50000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）8500貸：預收賬款58500（2）調整銷售成本借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整40000（3）調整應交所得稅和所得稅費用由于銷售退回的調整事項發(fā)生在208年度所得稅匯算清繳之前，按稅法規(guī)定，應調整208年度應交所得稅。應調整所得稅額=（50000-40000）*25%=2500借：應交稅費應交所得稅2500貸：以前年度損益調整2500應該指出的是，如果銷售退回的調整事項發(fā)生在208年度的所得稅匯算清繳之后，則按稅法規(guī)定，應作為209年度的納稅調整，不能調整208年度應交所得稅。這種情況下，應通過遞延所得稅資產（負債）科目調整208年度所得稅費用，即按所得稅調整金額，借記遞延所得稅資產，貸記以前年度損益調整，待確認209年度的所得稅費用和應交所得稅時，再轉回該項遞延所得稅資產。（4）將以前年度損益調整科目余額轉入利潤分配未分配利潤借：利潤分配未分配利潤7500貸：以前年度損益調整（50000-40000-2500）7500（5）調整利潤分配有關數(shù)字由于凈利潤減少，還要調整提取的法定盈余公積。借：盈余公積法定盈余公積（750010%）750貸：利潤分配未分配利潤750三、資產負債表日后非調整事項資產負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認為資產負債表日的負債，但應當在附注中單獨披露。A.資產負債表日后發(fā)現(xiàn)了以前年度財務報表舞弊或差錯B.資產負債表日后發(fā)生巨額虧損C.資產負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司D.資產負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾[答疑編號2721390302]『正確答案』A
解放軍文職招聘考試資產負債表的審查-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
2.審計人員對利潤的真實性和合法性進行審計后，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）20X1年12月30日售給宏達公司甲產品50000元，該產品成本35000元，貨款50000元和稅金8500元已收到，成本和貨款均未入賬。（2）12月14日將甲產品作為福利分給個人2000元，未作銷售，稅金340也未記賬，但成本1400元已結賬。（3）產品銷售費用中有屬于應由下半年攤銷的廣告費7000元。（4）20X1年度管理費用中業(yè)務招待費超過標準2000元。（5）20X1年盤點存貨，甲材料盤盈1000千克，價值26000元，計入資本公積。（6）由于火災造成一臺設備凈損失5000元，沖減盈余公積。（7）支付違反稅法的罰款3200元，列人營業(yè)外支出。（8）當年利潤總額中有收到的國庫券利息收入10000元。（9）晉華公司20X1年底尚有未彌補的虧損30000元（可在20X1年稅前彌補）。[要求]1.指出以上情況對利潤總額有何影響？2.重新編制利潤表，計算調整后20X1年度的利潤總額，所得稅和凈利潤。
