解放軍文職招聘考試所得稅-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-27 18:35:25一、稅前會計利潤與應納稅所得額差異體現在：1.確認口徑不同（永久性的差異）：應交稅費-應交所得稅依照應納稅所得額而來，是稅法口徑；而非依照稅前會計利潤，采用會計口徑這兩者之前會出現差異。2.確認時間不同（暫時性的差異）二、所得稅費用（一）當期所得稅費用 應交稅費 應交所得稅應納稅所得額＝會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額舉例1：企業(yè)收入5000，費用4000，假如4000中有500是罰款，則會計上利潤總額1000，稅法上應納稅所得額為1500（5000-3500或1000+500）。舉例2：企業(yè)收入5000，費用4000，假如4000中有福利500，稅法允許的上限是200，則會計上利潤總額1000，稅法上應納稅所得額為1300（5000-3700或1000+（500-200））。（1）納稅調整增加額：超過稅法規(guī)定標準的工資支出、業(yè)務招待費支出；稅收滯納金、罰款、罰金；減值準備；超過稅法標準的折舊、攤銷等（2）納稅調整減少額：前五年內未彌補的虧損；國債利息收入；研發(fā)支出的加計扣除等
解放軍文職招聘考試籌資的特性-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-07-16 17:43:49籌資與投資循環(huán)中涉及的資產負債表項目主要包括：交易性金融資產、應收利息、應收股利、可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資、投資性房地產、短期借款、交易性金融負債、應付利息、應付股利、長期借款、應付債券、實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。籌資與投資循環(huán)中涉及的利潤表項目主要包括：財務費用、投資收益等一、籌資與投資循環(huán)涉及的主要業(yè)務活動（一）籌資涉及的主要業(yè)務活動：（1）籌資的審批授權；（2）簽訂合同或協(xié)議；（3）取得資金；（4）計算利息或股利；（5）償還本息或發(fā)放股利。（二）投資涉及的主要業(yè)務活動（1）投資的審批授權；（2）取得投資；（3）取得投資收益；（4）轉讓債券或其他投資二、籌資與投資循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄（一）籌資活動涉及的主要憑證和會計記錄1、債券；2、股票；3、債券契約；4、股東名冊5、公司債券存根簿；6、承銷或包銷協(xié)議；7、借款合同或協(xié)議；8、有關的記賬憑證；9、有關會計科目的會計賬簿包括明細賬和總賬?；I資活動涉及的會計科目主要有：銀行存款、短期借款、長期借款、應付債券、長期應付款、股本等等。（二）投資活動涉及的主要憑證和會計記錄：（1）股票或債券；（2）經紀人通知書；（3）債券契約；（4）被投資企業(yè)的章程及有關投資協(xié)議；（5）股票或債券登記簿；（6）有關的記賬憑證和會計賬簿。包括交易性金融資產、可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資、投資性房地產、應收利息、交易性金融負債等科目相關的記賬憑證、明細賬和總賬。
解放軍文職招聘考試前期差錯更正-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-13 20:56:57一、前期差錯的概念前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務報表造成省略或錯報：（一）編報前期財務報表時預期能夠取得并加以考慮的可靠信息；（二）前期財務報告批準報出時能夠取得的可靠信息。前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產生的影響。A.發(fā)現2009年少計差旅費2 000元B.發(fā)現2009年少提折舊費用2 200萬元C.為2009年售出的產品提供售后服務發(fā)生支出100萬元D.收到2009年先征后返的增值稅40萬元『正確答案』B『答案解析』選項A屬于本期發(fā)現前期非重大會計差錯，應直接調整發(fā)現當期相關項目;選項CD屬于當年發(fā)生的業(yè)務，不需調整會計報表年初數和上年數。二、前期差錯更正的會計處理（一）企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數不切實可行的除外。對于不重要的前期差錯，可以采用未來適用法更正。前期差錯的重要程度，應根據差錯的性質和金額加以具體判斷。追溯重述法，是指在發(fā)現前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表相關項目進行更正的方法。追溯重述法的具體應用與追溯調整法相同。（二）企業(yè)應當在重要的前期差錯發(fā)現當期的財務報表中，調整前期比較數據。三、前期差錯更正所得稅的會計處理（一）應交所得稅的調整按稅法規(guī)定執(zhí)行，稅法允許調整應交所得稅的，則差錯更正時調整應交所得稅，否則，不調整應交所得稅。（二）遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的調整若調整事項涉及暫時性差異，則應調整遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。要求：對上述會計差錯進行會計處理。借：以前年度損益調整 200貸：存貨跌價準備 200借：應交稅費－所得稅 50貸：以前年度損益調整 50借：利潤分配 未分配利潤 150貸：以前年度損益調整 150借：盈余公積 15貸：利潤分配 未分配利潤 15應注意的是，在考試時，若題目已經明確假定了會計調整業(yè)務是否調整所得稅，雖然有時假定的條件和稅法的規(guī)定不一致，但是也必須按題目要求去做；若題目未作任何假定，則按上述原則進行會計處理。（1）分析前期差錯的影響數20 8年少計折舊費用300 000元；多計所得稅費用75 000元（300 000 25%）；多計凈利潤225 000元；多計應交稅費75 000元（300 000 25%）；多提法定盈余公積和任意盈余公積22 500元（225 000 10%）和11 250元（225 000 5%）。（2）編制有關項目的調整分錄①補提折舊借：以前年度損益調整 管理費用 300 000貸：累計折舊 300 000②調整應交所得稅借：應交稅費－應交所得稅 75 000貸：以前年度損益調整 所得稅費用 75 000③將 以前年度損益調整 科目余額轉入未分配利潤借：利潤分配 未分配利潤 225 000貸：以前年度損益調整 225 000④因凈利潤減少，調減盈余公積借：盈余公積 法定盈余公積 22 500任意盈余公積 11 250貸：利潤分配 未分配利潤 33 750（3）財務報表調整和重述（財務報表略）甲公司在列報20 9年度財務報表時，應調整20 8年度財務報表的相關項目。① 產負債表項目的調整：調減固定資產300 000元；調減應交所得稅75 000元；調減盈余公積33 750元，調減未分配利潤191 250元。②利潤表項目的調整：調增管理費用300 000元，調減所得稅費用75 000元，調減凈利潤225 000元（需要對每股收益進行披露的企業(yè)應當同時調整基本每股收益和稀釋每股收益）。③所有者權益變動表項目的調整：調減前期差錯更正項目中盈余公積上年金額33 750元，未分配利潤上年金額191 250元，所有者權益合計上年金額225 000元。④財務報表附注說明：本年度發(fā)現20 8年漏記固定資產折舊300 000元，在編制20 9年和20 8年比較財務報表時，已對該項差錯進行了更正。更正后，調減20 8年凈利潤225 000元，調增累計折舊300 000元。
解放軍文職招聘考試品種法實務-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
（4）根據表7-3編制會計分錄，并登記有關總分類賬（略）借：生產成本 基本生產成本 甲產品 58000乙產品 34000輔助生產成本 變電車間 6800制造費用 3600管理費用 1000貸：原材料 103400（5）根據表7-4編制會計分錄，并登記有關總分類賬戶（略）和明細分類賬戶。①分配工資：借：生產成本 基本生產成本 甲產品 28000乙產品 42000輔助生產成本 變電車間 2000制造費用 4000管理費用 18000貸：應付職工薪酬 工資 94000②分配福利費：借：生產成本 基本生產成本 甲產品 3920乙產品 5880輔助生產成本 變電車間 280制造費用 560管理費用 2520貸：應付職工薪酬 福利費 13160（6）根據表7-5編制會計分錄，并登記有關總分類賬戶（略）和明細分類賬戶①計提折舊：借：生產成本 輔助生產成本 變電車間 2200制造費用 5800貸：累計折舊 8000② 分配其他費用：借：生產成本 輔助生產成本 變電車間 240制造費用 462貸：其他應付款 xx 702（7）根據以上各種費用分配表編制會計分錄，并登記基本生產明細賬（見表7-10、表7-11）、輔助生產成本明細賬（見表7-6）、制造費用明細賬（見表7-7）管理費用賬戶從略。表7-6 輔助生產成本明細賬車間名稱：變電車間 2003年12月
