2015年上海軍隊文職招聘考試行測練習題十一 - 行測天天練
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解放軍文職招聘考試調整事項的處理原則-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-10-08 00:02:29一、調整事項的處理原則資產負債表日后發(fā)生的調整事項，應當如同資產負債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，作出相關賬務處理，并對資產負債表日已經編制的財務報表進行調整。這里的財務報表包括資產負債表、利潤表及所有者權益變動表等內容，但不包括現金流量表正表。由于資產負債表日后事項發(fā)生在次年，報告年度的有關賬目已經結轉，特別是損益類科目在結賬后已無余額。因此，資產負債表日后發(fā)生的調整事項，應當分別以下情況進行處理：（一）涉及損益的事項，通過 以前年度損益調整 科目核算，調整完成后，應將 以前年度損益調整 科目的貸方或借方余額，轉入 利潤分配 未分配利潤 科目。（二）涉及利潤分配調整的事項，直接在 利潤分配 未分配利潤 科目核算。（三）不涉及損益以及利潤分配的事項，調整相關科目。（四）通過上述賬務處理后，還應同時調整財務報表相關項目的數字，包括：1.資產負債表日編制的財務報表相關項目的期末或本年發(fā)生數；2.當期編制的財務報表相關項目的期初數或上年數；3.經過上述調整后，如果涉及報表附注內容的，還應當調整報表附注相關項目的數字。二、資產負債表日后調整事項的具體會計處理方法為簡化處理，如無特殊說明，本章所有的例子均假定如下：財務報告批準報出日是次年3月31日，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取法定盈余公積后不再作其他分配；調整事項按稅法規(guī)定均可調整應交納的所得稅；涉及遞延所得稅資產的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應納稅所得額；不考慮報表附注中有關現金流量表項目的數字。（一）資產負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在資產負債表日已經存在現時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債。本例中，20 8年2月10日的判決證實了甲、乙兩公司在資產負債表日（即20 7年12月31日）分別存在現時賠償義務和獲賠權利，因此兩公司都應將 法院判決 這一事項作為調整事項進行處理。甲公司和乙公司20 7年所得稅匯算清繳均在20 8年3月20日完成，因此，應根據法院判決結果調整報告年度應納稅所得額和應納所得稅稅額。1.甲公司的賬務處理如下：（1）20 8年2月10日，記錄支付的賠款，并調整遞延所得稅資產：借：以前年度損益調整 1 000 000貸：其他應付款 1 000 000借：應交稅費 應交所得稅 250 000貸：以前年度損益調整 （1 000 000 25%）250 000借：應交稅費 應交所得稅 750 000貸：以前年度損益調整 750 000借：以前年度損益調整 750 000貸：遞延所得稅資產 750 000借：預計負債 3 000 000貸：其他應付款 3 000 000借：其他應付款 4 000 000貸：銀行存款 4 000 000注： 20 7年年末因確認預計負債300萬元時已確認相應的遞延所得稅資產，資產負債表日后事項發(fā)生后遞延所得稅資產不復存在，故應沖銷相應記錄。（2）將 以前年度損益調整 科目余額轉入未分配利潤：借：利潤分配 未分配利潤 750 000貸：以前年度損益調整 750 000（3）因凈利潤變動，調整盈余公積：借：盈余公積 （750 000 10%）75 000貸：利潤分配 未分配利潤 75 000（4）調整報告年度報表：①資產負債表項目的調整：調減遞延所得稅資產75萬元；調增其他應付款400萬元，調減應交稅費100萬元，調減預計負債300萬元；調減盈余公積7.5萬元，調減未分配利潤67.5萬元，見表23-1。注：表32-1參照教材485頁資產負債表②利潤表項目的調整：調增營業(yè)外支出100萬元，調減所得稅費用25萬元，調減凈利潤75萬元。利潤表略。③所有者權益變動表項目的調整：調減凈利潤75萬元，提取盈余公積項目中盈余公積一欄調減7.5萬元，未分配利潤一欄調減67.5萬元。2.乙公司的賬務處理如下：（1）20 8年2月10日，記錄收到的賠款，并調整應交所得稅：借：其他應收款 4 000 000貸：以前年度損益調整 4 000 000借：以前年度損益調整 1 000 000貸：應交稅費 應交所得稅 1 000 000借：銀行存款 4 000 000貸：其他應收款 4 000 000（2）將 以前年度損益調整 科目余額轉入未分配利潤：借：以前年度損益調整 3 000 000貸：利潤分配 未分配利潤 3 000 000（3）因凈利潤增加，補提盈余公積：借：利潤分配 未分配利潤 300 000貸：盈余公積 300 000（4）調整報告年度財務報表相關項目的數字（財務報表略）：①資產負債表項目的年末數調整：調增其他應收款400萬元，調增應交稅費100萬元，調增盈余公積30萬元，調增未分配利潤270萬元。②利潤表項目的調整：調增營業(yè)外收入400萬元，調增所得稅費用100萬元，調增凈利潤300萬元。③所有者權益變動表項目的調整：調增凈利潤300萬元，提取盈余公積項目中盈余公積一欄調增30萬元，未分配利潤一欄調減30萬元。A． 預計負債 項目調增200萬元； 其他應付款 項目0萬元B． 預計負債 項目調減1 000萬元； 其他應付款 項目調增1 200萬元C． 預計負債 項目調增200萬元； 其他應付款 項目調增1 200萬元D． 預計負債 項目調減1 200萬元； 其他應付款 項目調增200萬元
