解放軍文職招聘考試生產與存貨循環(huán)的控制測試應當包括哪些程序?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試生產與存貨循環(huán)的控制測試應當包括哪些程序?發(fā)布時間：2017-09-27 10:22:55生產與存貨循環(huán)的控制測試應當包括哪些程序?生產與存貨循環(huán)的控制測試主要包括下列幾點:(1)調查了解生產與存貨循環(huán)的內部控制。審計人員通過審閱企業(yè)關于存貨保管和領用、成本會計等方面的制度文件,了解控制環(huán)境;走訪并實地觀察生產、倉庫、驗收以及財會等部門的工作等方式,了解企業(yè)生產與存貨管理各方面的制度是否健全,手續(xù)是否完備。具體包括:采用永續(xù)盤存制,確保會計系統(tǒng)能夠及時、正確和完整地記錄存貨交易;恰當?shù)睾怂闶盏降拇尕?通過獨立測試以證實達到規(guī)定標準;成本會計系統(tǒng)更新及時;成本被合理地確認和分配;分析和調查差異,并將其恰當?shù)胤峙涞酱尕浐弯N貨成本上;系統(tǒng)地檢查所有的產品是否過時,并進行了恰當?shù)馁~務處理;管理層定期檢查存貨并處理多余的存貨,以將技術過時的存貨損失降到最低限度。(2)檢查不相容職責的分離。觀察、審查生產與存貨管理的各個環(huán)節(jié),如采購部門與保管部門,計劃部門與生產部門,存貨的保管與盤點、生產與驗收、保管與記錄、儲存與銷售等是否相互獨立,并對企業(yè)控制環(huán)境和會計準則應用進行評價。如果各部門和崗位分工明確,職責嚴格分離、相互牽制,能使每個環(huán)節(jié)都按規(guī)定的程序、標準和方法運作,則內部控制風險相對較低。(3)抽查部分存貨的入庫和出庫業(yè)務,并追蹤其業(yè)務處理。存貨入庫主要是購入材料驗收入庫和完工產品入庫,而存貨出庫則主要是生產領用和對外出售。審計人員根據重要性原則,抽取部分業(yè)務文件,測試各控制環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況,以查明授權、審核、計量、記錄等各個控制環(huán)節(jié)是否真正發(fā)揮了作用,如銷售合同有無被授權人的簽字,出庫單有無銷售部門主管批準的簽字,領料憑證上反映的手續(xù)是否齊備,相應記錄是否完整正確等,并評價信息與溝通系統(tǒng)的有效性。(4)抽查盤點記錄。通過對存貨項目的盤點(如循環(huán)盤點、抽查盤點以及獨立盤點),定期檢查永續(xù)盤存制。通常,審計人員應抽查若干月份的盤點記錄,審查盤點的范圍、組織方式、盤點結果與賬面金額是否一致,盤點是否由企業(yè)內部審計人員或倉庫保管以外的人員監(jiān)督執(zhí)行。(5)審查產品生產、成本管理制度執(zhí)行情況以及成本核算和會計入賬環(huán)節(jié)。采用詢問法、實地觀察法,檢查企業(yè)是否編制生產計劃或進行預算控制,檢查生產通知單是否連續(xù)編號,檢查成本歸口分級管理制度的執(zhí)行情況,同時檢查有關原始憑證,以判明其完備性、及時性和正確性。審閱生產與存貨循環(huán)會計科目是否健全,檢查成本會計核算是否合理,抽查料、工、費分配的合理性,抽查成本計算單并檢查其記錄的正確性,選擇若干標準成本與實際成本差異較大的賬戶,檢查其差異調整有無差異分析記錄和被授權人批準,觀察有無獨立人員檢查賬簿記錄的正確性,并對會計準則的應用作出評價。(6)評價生產與存貨循環(huán)的內部控制。審計人員了解存貨合同和業(yè)務程序,確定存貨所有權發(fā)生轉移的具體時點。如果審計人員發(fā)現(xiàn)有異常多的存貨,就應當關注潛在的過時存貨。在現(xiàn)實經濟生活中,有不少危險信號是生產與存貨循環(huán)所獨有的,審計人員應當給予關注并據以進行評價。這些危險信號包括:存貨的增長率高于銷售增長率;生產費用明顯高于(或低于)行業(yè)平均水平;各種 準備 明顯減少;生產費用賬戶出現(xiàn)重大的貸方記錄;對審計人員建議的必要內部控制缺乏后續(xù)措施等。
解放軍文職招聘考試什么是審計抽樣?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-27 10:20:491.什么是審計抽樣? 審計人員為什么要進行審計抽樣?審計抽樣是指審計人員對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序,使所有抽樣單元都有被選取的機會。簡言之,審計抽樣是指審計人員在實施審計程序時,從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試,并根據測試結果,推斷總體。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，會計記錄的數(shù)據資料也逐漸增多，審計人員在對被審計單位進行審計的時候，不可能對被審計單位所有的項目進行審計，一是審計人員要在合理的時間以合理的成本完成審計業(yè)務，二是風險導向審計的要求，因此審計人員要根據樣本結果來推斷總體，做出審計結論以及發(fā)表審計意見。2.什么是統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣? 什么是抽樣風險與非抽樣風險?統(tǒng)計抽樣是指以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為理論基礎,將數(shù)理統(tǒng)計的方法與審計工作相結合而產生的一種審計抽樣方法。非統(tǒng)計抽樣是指審計人員僅憑其專業(yè)經驗,判斷并選取樣本的一種抽樣方法。抽樣風險是指審計人員根據樣本得出的結論,與對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結論存在差異的可能性。也就是審計人員依據抽樣結果得出的結論,與審計對象總體特征不相符合的可能性。非抽樣風險是指由于某些與樣本規(guī)模無關的因素而導致審計人員得出錯誤結論的可能性。審計人員采用不適當?shù)膶徲嫵绦?或者誤解了審計證據而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差等,都有可能導致非抽樣風險。3.什么是屬性抽樣和變量抽樣? 在審計工作中兩者有何區(qū)別?屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下,為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。根據健全性測試與控制測試的目標和特點所采用的審計抽樣,通常稱為屬性抽樣。變量抽樣是指用來估計總體金額或錯誤金額而采用的一種方法。根據實質性程序的目標和特點所采用的審計抽樣,通常稱為變量抽樣。屬性抽樣是用于健全性測試與控制測試方面的統(tǒng)計抽樣。它作為一種方法而被采用,需審計人員通過對樣本的審核來推斷差錯或舞弊的發(fā)生頻率,以證明被審計單位的內部控制是否存在并得到有效的執(zhí)行,并同以前相比較來核實內部控制的變化。變量抽樣是用于實質性程序方面的統(tǒng)計抽樣。它作為一種方法而被采用,需審計人員通過檢查財務報表各項目數(shù)據的真實性和正確性來取得所需的直接證據,以支持和得出審計結論。4.在實施控制測試和細節(jié)測試時,應當關注哪些抽樣風險?審計人員在實施控制測試時,應當關注下列抽樣風險:第一,信賴不足風險。信賴不足風險是指抽樣結果使審計人員沒有充分信賴實際上應予信賴的內部控制的風險(可能性)。第二,信賴過度風險。信賴過度風險是指抽樣結果使審計人員對內部控制的信賴超過了其實際上可予以信賴的風險(可能性)。審計人員在實施細節(jié)測試時,則應關注下列抽樣風險:第一,誤拒風險。誤拒風險也稱 風險 ,是指抽樣結果表明或使審計人員推斷某一重大錯報存在而實際上并不存在的風險(可能性)。第二,誤受風險。誤受風險也稱 風險 ,是指抽樣結果表明或使審計人員推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險(可能性)。5.設計樣本時應考慮哪些因素?選取樣本的方法有哪些?在設計審計樣本時,審計人員應當考慮審計程序的目標和抽樣總體的屬性,根據所獲取審計證據的性質,以及與該審計證據相關的可能的誤差情況或其他特征,界定誤差構成條件和抽樣總體,并評估總體的預計誤差率或誤差額,以便合理設計審計樣本,適當確定樣本規(guī)模。具體來說,審計人員應當考慮審計目標，審計對象總體及抽樣單位，抽樣風險和非抽樣風險，可信賴程度，可容忍誤差，預計總體誤差，總體和分層等因素。審計人員既可采用統(tǒng)計抽樣方法,也可采用非統(tǒng)計抽樣方法選取樣本, 在審計工作中,常用來選取樣本的基本方法有隨機選樣、系統(tǒng)選樣、隨意選樣以及使用計算機輔助審計技術選樣等。
